回顧一下，我們在2021年1月的稅務資訊中介紹了擬定附帶權益稅務優惠。 附帶權益稅務優惠己在2020年4月1日起生效，並將為符合條件的附帶權益提供0%的稅率。
香港金融管理局（“金管局“）在2021年7月16日根據《稅務條例》第 16D 條，公佈與附帶權益的稅務寬減相關的基金核證指引。
基金核證申請
基金須就每個相關課稅年度向金管局申請核證，以就合資格附帶權益收據申請稅務寬減。 申請核證所需的文件包括(i)一份完整的“核證申請表”和 (ii)所需的證明文件，包括審計報告等。 申請應在以下相應的截止日期或之前提交，該截止日期與利得稅申報截止日期大致相同：-
會計年度結束日期在以下範圍內： | 截止日期： |
4月1日至11月30日 | 次年5月2日 |
12月1日至12月31日 | 次年8月15日 |
1月1日至3月31日 | 同年11月15日 |
申請前之初步檢查（非必需）
如果基金希望評估其是否符合核證標準，可以進行申請前的初步檢查，旨在評估基金成功申請的機會。此初步檢查不是必需的，而且不會影響實際認證過程的結果。
注意事項
關於附帶權益的稅務寬減，對基金關鍵要求是它必須符合香港利得稅豁免資格。請參閱我們的文章瞭解更多詳情吧。
在金管局的核證之前，基金經理需就其基金是否符合香港利得稅豁免資格進行稅務評估。 否則，基金將有可能涉及香港利得稅之稅務風險。有一種誤解的說法是，附帶權益的稅務寬減只適用於香港有限合夥基金。但事實上，它同樣也適用於在海外註冊基金（如開曼群島獨立投資組合公司）。
如基金已符合規定，金管局在收到所有所需資料後2個月內，向該基金發出證明書並通知稅務局。因此，如果基金希望選擇附帶權益的稅務寬減，則應確保在截止日期前準備好所有必需的文件。
請注意，金管局的核證並不表示基金自動享有《稅務條例》下的稅務優惠。稅務局會考慮《稅務條例》的所有有關條文，並可要求納稅人在處理稅務寬減申索時，提供進一步資料。
