大湾区税收补贴及在香港申请税务宽免安排

在税务局于2020年与香港会计师公会举行的周年会议上，他们讨论了以下两个有关大湾区补贴的问题，这些问题将对经常前往大湾区工作的香港雇员产生重大影响：-

大湾区的税务补贴是否需缴纳香港薪俸税?

根据最新安排，个人必须受雇于中国公司才能享受大湾区税收补贴。换言之，该雇员将属于非香港受雇工作。如果雇员必须往返于中国和香港之间工作，在正常情况下，大湾区税收补贴应归属于个人在雇员的就业服务收入，因此根据《税务条例》第 8(1A)(a) 条，大湾区税务补贴是不需缴纳香港薪俸税。

在香港有哪些适当的申请税务宽免措施?

在现时的做法，大湾区税收补贴只会于在缴纳中国个人所得税几个月后才完成审批。换言之，香港雇员先要缴纳较高的个人所得税后才会收到补贴或退税。如果之前对已缴纳的中国个人所得税的较高金额申请税务宽免，纳税人有义务在收到税收补贴后的 3个月内通知税务局，并退还因补贴而产生的额外香港薪俸税。

注意事项

疫情已影响我们超过一年，由于防疫措施的限制，我们观察到越来越多的香港人决定在中国内地连续工作几个月而不会中途返回香港。由于他们不能每天往返香港，他们应该开始注意自己的中国个人所得税风险。

为鼓励其员工在中国工作，雇主通常会承担这些个人的额外税务责任，从而使雇员的税后福利不会产生变化，这做法通常被称为税负平衡计划。

他们首先应该考虑的是大湾区税收补贴可否供其员工使用，这将有效地将其员工中国个人所得税的应缴税额减少至与目前香港薪俸税相近的水平。大湾区九个城市均有其税务法则和程序，雇员应慎重考虑其是否符合所在城市的高端人才或紧缺人才要求。

大湾区税务补贴将为在大湾区工作的香港人才提供显著的税务优惠，我们将详细说明其要求和申请程序，请继续关注我们下一次的税务信息。

第二个考虑因素是计算正确的中国个人所得税应缴税额，这取决于以下几个因素：
1. 个人是否在中国有住所；
2. 工作人员在中国内地的居住天数（<90天，90-183天，>183天）；
3. 该个人是高级管理人员还是普通员工等

不同的情况将适用不同的公式。因此，我们建议您应咨询您的税务顾问以采用正确的公式来计算中国个人所得税应缴税额以及在税负平衡计划下雇主的额外成本。

最后，由于员工在中国进行的大量活动，雇主还应了解其在中国的常设机构风险。中国常设机构产生的企业所得税应缴税负远远超过税负平衡计划下员工薪酬的额外成本。公司应审视《中港避免双重征税协定》第 5 条关于常设机构的定义，以规划其运营模式。