要员保险的可扣税情况

要员保险可能不是中小企业税务筹划的好方法

雇主通常会为重要雇员的死亡、疾病或受伤而引致的营商利润损失投保，保险单的受益人通常为雇主，这简称为「要员保险」。

要员保险中所支付的保费在税务中并不总是可以扣除的。 税务局在其常见问题中列出了一些可扣除及不可扣除的情况。

已缴保费只有在以下情况可以扣除利得税：

在人寿保险单的情况下，它属于定期人寿保险，在保险期内可提供雇员的寿险保障，并无其他利益；

保险期不长于该雇员对雇主的有用期限；及

购买这项保险的目的，是在要员因死亡、疾病或受伤而不能工作时，对雇主的营业收入可能引致的损失作出补偿。

税务局亦举出了以下若干不可扣税的情况以作对比：
 

注意事项

对于香港许多家族企业来说，拥有者同时是企业的全资股东及董事。他们一直致力于找到可以减少公司和自己整体税负的方法。 基于上述分析，要员保险显然无法达到他们的目的。

同样地，股息和薪金安排也没有太大作用。租金报销/租值安排（在文章最后部份有例子说明）和员工医疗卡安排可能会有所帮助，但可带来的利益有限。

有关利用租赁安排税筹安排的详细要求，请参阅我们的2021年11月通讯。

纳税人常见的错误做法是以公司支付董事的个人开支。他们会把这些开支在公司账目中扣税，但不会将这些支出包括在董事的应课税收入内。

他们可能没有注意到这是一个不正确的概念，并误以为最坏的后果只是不允许开支的减免。部份人甚至会捏造虚假的费用，试图减少利润及应付税款。

事实上这两年来，许多中小企纳税人正面临税务局的实地审核及调查。他们的私人开支不仅被禁止扣税，而且还将受到罚款(最高为少征税款的三倍)及监禁。他们亦承受痛苦的调查过程，包括与税务局多次的面谈。

附注 - 租值计算：



有关房屋福利和其他税务规划的详细条件和实施情况，请联系我们或您的税务顾问。