更多的税收优惠但对高新科技企业的监管愈发愈来愈严谨

中国研发活动税收优惠政策颇具吸引力，但纳税人应评估其整体纳税状况才决定是否争取相关优惠

中国政府一直鼓励企业在内地开展研发活动，以提高国家的技术水平。同时，政府也愿意为他们提供税收减免，减轻其在疫情期间的负担。

简单来说，研发企业除享受15%较低的企业所得税税率外，还可享受以下税收优惠: -

1.    制造业企业：2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%; 
2.    非制造业企业：制造业以外企业适用75%加计扣除比例的政策执行期限延长至2023 年12月31日;和
3.    小型高新技术企业：研发费用加计扣除比例从75%提高到 100%。

然而，2022年高新科技企业被取消资格的情况屡见不鲜。2022年上半年，共有396家企业被取消资格，而2021年全年只有148家企业被取消资格。对此我们了解到，在不符合条件的企业中，约有2/3的企业没有发明任何专利，因此，是否拥有发明专利成为高新科技企业稽查的关注重点，因这是企业有否按照申报进行研发活动的重要指标。

尽管如此，我们预计中国当局将继续对高新科技企业状况进行密切监测和调查，因此纳税人不应忽略在获得高新科技企业资格后维持符合相关条件的重要性。

注意事项

近年来，中国研发活动税收优惠政策颇具吸引力。与此同时，根据我们的经验，纳税人追求高新科技企业地位并申请研发费用加计扣除并不困难。相对来说，在香港，税务局较难批准给予200% / 300%加计扣除予研发活动支出。

话虽如此，从转让定价的角度来看，从事研发活动的企业一般应获得更高的利润率。由于中国在大部份情况下是一个高税收管辖区，跨国公司明确地披露其中国公司一直在中国开展研发活动，并提供相关细节以申请研发费用加计扣除未必得到最大的好处。 在这情况下，更多的利润需要泼给中国公司。

因此，企业应评估每种税收优惠的利弊，以确定其在中国以致全球的整体税收状况。