申请香港居民身分证明书（CoR）的支持文件

中国税务机关将要求CoR的时间从应付年度改为实际支付年度

近年，税务局在审批 CoR 申请时一直采取严格的处理方法。当申请人填写表格 IR1313A / IR1313B 以申请 CoR时，税务局很大机会会要求申请人提供大量额外的证明文件（如董事在香港进行管理活动的证据）以支持申请。

除此之外，虽然每份CoR 只有效于某一特定的公历年，但许多申请人亦曾被税务局要求提供其他年度的文件。因此，香港会计师公会希望在2020 年周年大会上厘清税务局要求文件的方式。

税务局回应称它们会彻底审查每宗申请的相关事实，作出专业判断以防止税务优惠被滥用，并保护香港作为负责任的条约伙伴的声誉。

在某些情况下，税务局无可避免地会要求申请人提供其他年度(例如上一个年度)的数据，以证明该公司进行其管理及控制地点或持有其子公司的年期等等。

注意事项

中国国家税务总局（STA）已将其对 CoR 的要求从应付年度更改为实际支付年度。例如申请人打算在2022年初分配其 2021年的利润，他必须申请2022年而不是2021年的 CoR。

中国税务总局现在一般会允许中国子公司先以优惠税率支付股息/利息/特许权使用费予中国境外公司（而无需提交 CoR），随后才随机抽查及提出查询。如果税务总局发现申请人不符合享有税务优惠的资格，它将取回没有税务优惠下的预扣税差额，并征收罚款和附加费。

鉴于潜在的罚款和附加费，纳税人一般建议在收取股息/利息/特许权使用费之前先取得CoR以确保获得税务优惠的资格。

可是，香港税务局目前的做法是，只有在确认申请人适用于相关 CDTA获得利益后 (例如中国境内子公司已派发股息)，才会处理CoR的申请。这意味着申请人在实际收取股息/利息/特许权使用费之前无法取得CoR以获得保证。

税务局上述的做法，对申请CoR的纳税人造成重大困扰。预计税务局将进一步澄清有关享受CDTA 税务优惠的行政程序。

申请CoR的经验分享
•    如果纳税人在某一年没有收取股息，它需要付出巨大努力以口头和书面的形式解释，使税务局相信纳税人有确切需要取得 CoR（例如中国地方政府的要求）。
•    税务局现在将允许纳税人在 2022 年初申请 2022 年的CoR。在审批时，税务局通常会考虑纳税人在2021 年的经济实质。