香港的实地税务审核

香港是国际商业枢纽，享有具吸引力的税制，然而纳税人对于税务审核（或称实地审核）可能会感到忧虑。税务审核的对象不限于公司，还可能包括股东。在本文中，我们将剖析香港公司税务审核的详情，并就应对税务审核提供一些建议。

需注意的是，不仅是公司，即使是其股东也可能遭受税务审核和调查。若您对于税务审核或调查感到担心，我们建议您寻求专业建议，以确保遵守税法和法规。这将有助于确保纳税人的合法合规。

何谓实地税务审核？

实地税务审核由香港税务局的实地审核及调查科进行，旨在确定纳税人提交的报税表是否正确。实地审核人员会检查纳税人的账簿及业务纪录，并到访纳税人的营业地点，以全面了解纳税人的业务运作及个人事务。

实地审核的目的是确保纳税人遵守《税务条例》的规定，向税务局提交准确的报税表，并侦测潜在的逃税或避税个案。

在实地审核期间，调查员可能要求纳税人或其代表，提供与纳税人的业务或个人事务相关的信息或文件。调查员也可能会对纳税人或其代表进行面谈，以澄清审核期间发现的任何问题或差异。如果调查员在审核期间发现任何不正常情况或不符合规定的迹象，他们可能会扩大审核范围，涵盖其他评估年度或纳税人事务的其他领域。实地审核的目的是确保纳税人遵守《税务条例》，并向税务局准确申报。

实地审核与案头审核的差异

案头审核是检查自动评税的个案，而实地审核则涉及到访纳税人的营业地点检查账簿及纪录、了解纳税人采用的会计系统，并评估该会计系统是否足以作为编制财务报表的基础。换言之，案头审核是遥距进行的，而实地审核是在现场进行的。

在案头审核中，审核人员会检查个案的各方面，以确定所填报的利润或收入是否正确。而在实地审核中，实地审核人员不但会检查账簿和纪录，还会更全面地了解业务运作以确定报税表是否正确。

被选作实地审核的因素

税务局会基于风险评估及其他因素（例如纳税人业务的规模及性质、业务经营方法、业务中采用的会计及簿记程序、纳税人及相关人士的个人财务状况，以及纳税人的个人及家庭开支），来选择实地审核的对象。 

另一方面，纳税人的某些行为可能会引起税务局作出对其进行实地核查或调查的选择。

这些行为包括：

1. 蓄意不提交报税表；
2. 蓄意少报收入或超额申报扣除额；
3. 因不了解税务责任而少报收入或超额申报扣除额（即使并非有意识地违规或少报应评税入息）；及
4. 过度进取的税务规划。

以下业务更有可能受到实地核查：-

1. 业务记录不足；
2. 现金交易/ 佣金业务；
3. 独资经营的业主。

在审核或调查过程中，如果发现差异或不符合规定的证据，税务局有权酌情扩大调查范围，可能涉及额外的课税年度或个人财务活动的不同范畴。实地审核和调查的目的是确保纳税人遵守法规要求，向税务局准确申报。

阁下被选中进行实地审核的迹象包括

如果阁下被选中进行税务实地审核或调查，通常阁下将首先通过函件收到通知。该函件会告知您将被审核的课税年份，并要求您联系实地审核员或调查员，以安排一个彼此方便的时间和地点进行初次面谈。该函件还会告知您，您的税务代表可以参加初次面谈和任何后续面谈。

若您尚未收到税务局的任何通知，那么您很可能未被选中进行税务实地审核或调查。然而，如果税务局在他们的检查或调查中发现异常情况或不符合规定的迹象，他们保留扩大检查范围的权利，可能包括其他课税年度或纳税人财务事项的不同范畴。

实地审核的流程

在香港，实地税务审核的流程如下：

1. 通知: 阁下如被选作实地审核或调查的对象，一般会首先收到信函，通知阁下初步被纳入审核的评税年度，并要求阁下与实地审核或调查人员联系，安排一个彼此方便的时间和地点进行初次面谈。

2. 初步会面: 实地审核或调查人员将与阁下／阁下的代表初步会面，以讨论审核或调查的范围及目的。于会面期间，实地审核或调查人员可要求阁下／阁下的代表提供与阁下业务或个人事务有关的数据或文件。

3. 检查记录: 实地审核或调查人员将检查阁下业务的账簿及纪录，并到访阁下的业务地点，以全面了解阁下的业务运作及个人事务，检查的目的是侦测潜在的逃税或避税个案，及鼓励提交正确的报税表。

4. 进一步会面: 如果在审核调查过程中，实地审核或调查人员发现任何不一致或不符合的迹象，他们有权扩大调查范围，包括涵盖其他评估期间或您财务活动的其他方面。他们还可能与阁下或阁下的代表进行进一步的面谈，以澄清在稽核过程中发现的任何问题或差异。

5. 量化差异: 实地审核或调查人员如发现阁下的报税表有任何差异，将会根据实地审核的结果量化及反向推算差异，或采用其他方法量化差异。

6. 厘定罚款: 实地审核或调查人员在厘定罚款时，会将审核或调查过程中发现的任何重大差异考虑在内。

实地审核个案的进展取决于业务的复杂程度，以及阁下／阁下的代表的支持和合作程度。因此，纳税人最好备妥实地审核或调查人员索取的所有数据及纪录，以确保审核过程快捷顺畅。

税务局调查追溯期为多久？

税务局要求纳税人妥善保存业务纪录，并于交易完成后保留有关纪录不少于7年。这意味着税务局可能会调查纳税人过去六年的事务。

然而，重要的是，如果税务局在审核或调查过程中发现任何欺诈或故意逃税行为，他们可能会扩大审核或调查的范围，包括其他课税年份或纳税人其他领域的事务。 [TW3] 因此，调查的时间范围可能长达过往十年的课税年度。

值得注意的是，税务局在进行实地审核调查或发起的其他行动期间，可能会考虑纳税人的自愿披露程度。如果纳税人做出完整的自愿披露，该披露将在随后考虑对案件进行罚款时被视为有利因素。

少报税款的惩罚

少缴税款可能会被罚款。任何人如未能提供合理辩解而不遵守《税务条例》的规定或蓄意逃税，将可能受到惩罚，包括罚款及／或检控。罚款金额将视乎违规的性质及严重程度而定，可能是固定金额，亦可能是少报或未付税款的某个百分比。如发现属蓄意违规或欺诈，罚款可能会增加。

值得注意的是，税务局在进行实地审核调查或发起的其他行动期间，可能会考虑纳税人的自愿披露程度。如果纳税人做出完整的自愿披露，该披露将在随后考虑对案件进行罚款时被视为有利因素。

我们乐意提供帮助

如您发现税务记录存在差异，或担心即将面临调查，即刻寻求税务律师的协助至关重要。税务调查的可能性不容小觑。它有可能导致巨额的额外税务负担和罚款，甚至涉及刑事后果。纳税人必须极度重视这个过程。

请填写以下表格，以安排与我们的税务专家团队进行保密的初步咨询。