引言
香港正式通过专利盒计划（Patent Box Scheme）进入全球知识产权（IP）发展竞争行列。该制度由《2024年税务（修订）（知识产权收入的税务宽减）条例》立法，于2024年7月5日生效，并追溯适用于2023/24课税年度。
根据该计划，符合条件的纳税人可就因研究与开发（R&D）活动取得的合资格知识产权收入享受5%的优惠利得税税率。这比香港标准利得税率16.5%大幅降低，使香港成为亚洲最具竞争力的知识产权税务优惠制度之一。
这一新税务优惠不仅巩固了香港作为全球创新枢纽的地位，还鼓励科技、生物科技、创意产业及制造业等企业在本地开发并商业化其知识产权。
立法背景
香港商务及经济发展局（CEDB）于2023年9月首次发布咨询文件，建议在香港引入专利盒制度。经过公众咨询及立法会审议后，政府于2024年7月刊宪该条例。
立法的主要目标包括：
• 促进知识产权的创造、保护及商业化。
• 吸引跨国企业及初创企业将研发及知识产权活动集中在香港。
• 符合OECD税基侵蚀与利润转移（BEPS）第5号行动报告的“联结度规则”（nexus approach）要求。
• 提升香港相对于新加坡、爱尔兰及卢森堡等区域创新中心的竞争力。
5%优惠税率
专利盒计划的核心亮点是对合资格知识产权收入征收5%的利得税。该优惠税率适用于：
• 特许权使用费及许可收入
• 合资格知识产权资产的出售收入
• 内嵌知识产权收入（产品/服务价格中反映的知识产权价值）
• 与知识产权相关的保险赔偿、损害赔偿或补偿
这一税率使香港跻身最具吸引力的知识产权税收司法管辖区之一。参考：
• 卢森堡: 4.99%
• 爱尔兰: 6.25%
• 新加坡: 5% or 10%
• 以色列: 5% to 16%
• 韩国: 4.5% to 18%
香港的计划没有“日落条款”，也无需事前审批，比许多海外同类制度更简单灵活。
谁能受惠？
合资格人士
该计划不限于知识产权持有人，任何从合资格知识产权中取得收入的“合资格人士”均可受惠，包括：
• 拥有专利、版权或植物品种权的知识产权持有人。
• 具有知识产权使用权的被许可人或再被许可人，前提是他们产生了与该知识产权相关的合资格研发开支。
合资格知识产权
香港在界定合资格知识产权方面采取宽松方式，包括：
1. 在香港或海外申请或获批的专利
2. 在本地或海外注册的植物品种权
3. 受香港或外国法律保护的软件版权
过渡性条文允许2026年7月5日之前24个月内在海外申请的专利及植物品种权符合资格。其后，只接受本地申请，以鼓励在香港进行知识产权注册。
研发的“联结度规则”
专利盒计划的核心是OECD的“联结度规则”，确保税务优惠与实际研发活动挂钩。
合资格开支（QE）
• 纳税人在香港或境外进行的研发
• 委托全球无关联方进行的研发
• 委托香港税务居民的关联方进行的研发
不合资格开支（NE）
• 知识产权收购成本
• 委托香港境外的关联方进行的研发
联结度比率公式：
合资格知识产权收入 = 知识产权收入 × QE（+30%提升） / [QE + NE]
30%的提升（上限为100%）鼓励企业在香港进行研发，从而增加享受优惠税率的收入比例。
过渡安排
考虑到历史追溯的挑战，2023/24至2025/26课税年度适用三年滚动机制，允许纳税人按研发比例计算，而无需逐一追踪每项知识产权资产。
记录保存与合规
纳税人必须详细保存研发开支分配及知识产权收入归属的记录。税务局（IRD）预计将发布更多指引，包括：
• 软件版权保护的证明要求
• 成本分摊安排（CSA）的资格认定
• 单一研发项目所生成“知识产权族群”的研发费用分配
香港专利盒制度与新加坡IDI的比较
高级别比较显示香港的优势：
香港较低的税率、更简化的合规要求及更广的知识产权范围，使其对寻求长期知识产权商业化的企业更具吸引力。
商业影响
专利盒计划将重塑香港的创新生态系统，主要影响包括：
• 因本地资格要求推动香港的知识产权注册及申请数量上升
• 企业将研发职能集中于香港，以最大化合资格开支.
• 生物科技、金融科技及创意产业的知识产权交易及商业化迎来新机遇
• 知识产权管理、评估、许可及税务咨询等专业服务需求增长
柯伍陈律师行建议企业：
• 审视现有的知识产权持有架构，并考虑将知识产权迁移至香港
• 加强研发开支追踪系统，以符合联系方法的规定
• 探索“内嵌知识产权收入”归属的机会，以享受5%优惠税率
结论
香港的专利盒计划是本地税务与创新政策的重要里程碑。通过对研发相关知识产权收入提供5%优惠税率，该计划为企业创新、本地注册知识产权及商业化技术提供了强大激励。
与其他司法管辖区相比，香港的制度范围更广、合规更简单且长期有效。这不仅提升了香港作为知识产权中心的吸引力，也强化了其在全球创新价值链中的角色。
对于从事研发的企业，现在正是审视现有安排、最大化合资格性，并把握专利盒计划所带来机遇的时机。
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