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经济实质法案出台 | 离岸公司架构需调整 (Chinese version)
在欧盟的压力之下，从2018年年底开始，许多知名的「避税天堂」包括开曼群岛（开曼）和英属维尔京群岛（BVI）在内的多个「不征税或以名能再仅以壳公司的型态运行架构，以此来提高税务透明度及打击逃税。主要法例实施后不同税区之间可交换税务信息，所有离岸公司均无所遁形。
刚出台的《经济实质法》（Economic Substance Act）的出台，意味着国际税收监管的进一步收紧，企业海外架构势必定受到影响。基于此，汉能税务有限公司合伙人及注册税务师及注册会计师邝发炫建议，选择在开曼和BVI等地设立海外控股公司和投融资公司的企业，面对内容涉及广泛且富有针对性的「经济实质法案」，有必要全面了解其具体内容，关注后续法规和实务的更新，并审视海外注册公司的商业模式及税务合规情况，做好税务调整准备，以更好地适应国际税收监管的变化，在符合企业经营目标的前提下实现税务优化。
企业海外架构面临多重挑战
邝发炫解释《经济实质法》的概念是：在 BVI 或开曼注册成立的「相关实体（Relevant Entities）」就其所从事的「相关 活 动（ Relevant Activities ）」， 须通过 相 应 的「经济 实 质（ Economic Substance）」测试。经济实质法及指引将「相关活动」划分为 9项业务，分别为控股业务、基金管理业务、总部业务、知识产权业务、融资及租赁业务、分销服务业务、运输业务、银行业务、保险业务。
以 BVI为例，邝发炫指出若要在BVI报税，除了要证明公司成立在BVI 之外，还要证明拥有 BVI的税务居民身份，一般税务居民是看营运地点。换言之，经济实质测试的本质是要求相关实体要在BVI具备实际的经营管理活动。如不遵从经济实质要求的公司可能会面临财政和刑事处罚，并有可能从公司登记册中除名 ;不合规申报的企业会被触发信息自动交换机制，公司相关信息会交换给纳税居民属地。此外，有关当局将与公司的直接母公司、最终母公司和最终受益人所在的司法管辖区内的有关当局交换不符合经济实质要求的公司的某些信息。
邝发炫表示，在「经济实质法案」之下有两条路可以走，第一在离岸区域设立具有经济实质的公司；第二成为其他税收管辖区的税收居民。他建议若离岸公司本身没有未完成的合约的话，可直接结束离岸公司并开设另一公司在港营运，惟此举要认真审视，皆因一些大公司或公营机构在批出服务合约时，很重视过往的经验，新公司要从头计算，在竞投合约时可能失去优势。另外，基于开曼和 BVI经济实质法案的规定，属于开曼和 BVI以外税务管辖区的税务居民的实体，将有可能不属于经济实质法案的范围。但他坦言受经济环境、人口数目以及地理位置限制，极少公司会选择第一条路。01 开曼群岛于 2018 年 12 月发布《Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018》（《经济实质法》）。
