外地收入豁免征税FSIE咨询及向香港税务局申请事先裁定


香港的税收制度以地域来源征税原则为基础，这意味着只有在香港产生的利润会征收香港利得税，而外地来源的利润一般免税。但是，为了配合国际社会在打击跨境逃税及防止双重不征税所做的努力，香港税务局对外地来源的收入实施了外地收入豁免征税制度。

外地收入豁免征税制度涵盖的收入

外地收入豁免征税制度涵盖下列指定的外地来源收入：

•    利息
•    股息
•    知识产权和非知识产权处置收益
•    一般知识产权收入（如特许权使用费）

自2024年1月1日起，外地收入豁免征税制度涵盖所有资产（包括知识产权和非知识产权）的处置。

受涵盖的纳税人

只有跨国企业集团的成员才会受到外地收入豁免征税制度的约束，除非他们符合特定的例外要求。

例外要求

如果跨国公司符合下列例外要求，在香港收到指定的外地收入可获税务豁免：

•    经济实质要求
•    持股要求
•    关联要求/关联方法
 

如果有关资产在相联实体间转让，则可在遵守特定反滥用规则的条件下，获得集团内部转移宽免，延迟征税。

申请事先裁定

为向纳税人提供税务确定性，香港税务局提供了就是否符合经济实质要求申请事先裁定的选择。这可以让纳税人就源自外国的利息、股息和非知识产权处置收益是否符合经济实质要求，获得香港税务局具有约束力的裁定。

外地收入豁免征税示例和常见问题（香港税务局网站）

外地收入豁免征税示例: https://www.ird.gov.hk/chi/tax/fsie_example.htm 
外地收入豁免征税常见问题: https://www.ird.gov.hk/chi/faq/fsie.htm 

我们的服务

✓   香港利得税申报服务。请参阅链接，了解我们的香港利得税申报服务。
✓   在申报香港利得税时准备外地收入豁免征税补充表格。
✓   就外地来源收入在外地收入豁免征税制度下的税务处理提供意见。
✓   协助纳税人在香港建立经济实质。
✓   协助纳税人向香港税务局申请事先裁定。有关我们的事先裁定服务，请参阅链接。
✓   代表纳税人处理与外地收入豁免征税有关的税务争议或上诉。有关我们的税务审核服务，请参阅链接。
✓   提供持续税务合规支持和建议，确保纳税人遵守香港税务条例。