税基侵蚀与利润转移2.0（BEPS 2.0）税务咨询
什么是BEPS 2.0
税基侵蚀与利润转移2.0（“BEPS2.0”）是一项全球性倡议，旨在打击跨国企业（MNEs）采用的技巧所产生的逃税风险。这一举措旨在确保根据每个税务管辖区进行的实际经济活动在税务管辖区之间公平分配利润。
香港BEPS2.0第二支柱的发展和实施
香港作为国际金融和贸易中心，是BEPS2.0框架的主要参与者。香港政府于2023年12月21日发表关于在香港实施第二支柱制度全球最低税务的咨询文件。政府在2023/24年度财政预算案中表示，计划由2025年1月1日起在香港实施全球反税基侵蚀规则（例如，所得涵盖原则（“IIR”）、征税不足之支出原则（“UTPR”）、香港最低补足税（“HKMTT”）等），这是BEPS2.0第二支柱的一部分。
全球反税基侵蚀规则仅适用于在范围内的跨国集团，即综合年收入在7.5亿欧元或以上的跨国集团。换言之，没有海外业务或者综合年收入低于7.5亿欧元的纳税人不在全球反税基侵蚀规则的适用范围之内。根据该规则，在范围内的跨国公司集团必须在其运营所在的每个税务管辖区为其组成实体获得的收入支付至少15%的全球最低税率。
同时，通过实施香港最低补足税，保留了香港的征税权，香港可以将在范围内的公司集团的有效税率提高到15%，减轻纳税人的合理税负。
根据全球反税基侵蚀规则，范围内跨国公司集团的每个组成实体必须在其管辖范围内提交标准化的GloBE信息申报表（GIR）。GIR和相关通知在财政年度结束后不迟于15个月向税务机关提交，过渡年份的提交截止日期延长至18个月。
我们的税务专家提供的服务
作为税务顾问，我们可以通过以下方式协助在香港经营的跨国公司：
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