香港飞机离岸利润申索及飞机租赁税制 / 税收优惠
作为领先的国际航空枢纽，香港为航空业提供了独特的税收环境。香港对航空业务利润的征税承认了这一行业的全球性，提供了税收豁免和优惠，以支持航空业务的增长和成功。
飞机行业的免税要求
香港的航空企业申请免税必须满足特定条件。这些标准通常包括证明利润来自香港以外的飞机运营活动，且香港本地资源的参与程度极低。公司还必须能够提供证据和文件支持其申请。
香港飞机租赁活动税收优惠
在符合特定条件的情况下， 合资格飞机出租商 / 合资格飞机租赁管理商从合资格飞机租赁活动/合资格飞机租赁管理活动中获得的利润，可享受8.25%的优惠税率（即现行16.5%利得税税率的一半）。
此外，对于符合条件的出租商，只有20%的净租赁付款被视为应课税基础，作为其不能享受飞机折旧免税额的补偿。因此，在特定条件下，实际税率为1.65%。
合资格的飞机出租商 / 飞机租赁管理商
• 从事合格飞机租赁 / 飞机租赁管理活动的公司
• 非飞机运营商
• 除合资格的飞机租赁（管理）活动外，不得在香港从事任何其他活动，但飞机租赁管理人须遵守安全港规则。
税收优惠的主要条件
• 在香港进行中央管理和控制
• 在香港进行或安排在香港进行的合资格活动
• 并非由香港境外的常设机构进行
• 飞机由合资格的飞机出租商拥有
修订的飞机租赁税制
鉴于不断变化的营商环境和飞机行业的环境，飞机租赁税制得到进一步修订，加入更多有利的特性：
• 纳税人按实际利润课税，并扣除飞机购置成本（即不适用20%的税基）。对于2023/24课税年度之前购置的飞机实行特殊安排；
• 扩大租赁范围，取消租赁期限限制；
• 扩大租赁活动范围；
• 允许扣除向香港境外非金融机构融资者购买飞机所支付的利息；
• 订明最低经济实质要求的门坎。
有关法例修订的生效日期追溯至2023/24课税年度（即2023年4月1日） 。
香港税务居民证明书
飞机行业的纳税人通常都会取得香港税务居民身份证明书。根据经合组织全面避免双重征税条约第8条，香港税务居民企业所得的合资格飞机行业利润只须缴付香港利得税。有关申请税务居民证明的详细分析，请参阅我们的文章。
我们的服务
我们致力于根据您的具体需求，为您推荐具有税务效益的业务结构。在实施阶段，我们会仔细审核租赁和管理协议，确保其合规且高效。我们还进行详细的转让定价分析，以确定公平透明的定价安排。
此外，我们还提供全面的税务合规服务，帮助降低潜在税务风险。对于符合条件的客户，我们会协助其申请香港税务居民证明，使其能够根据中国内地和香港双重征税协议享受优惠的预扣税率。
在审核过程中，我们会对您现有的飞机租赁安排进行评估，以确定其是否符合税收优惠条件，并根据您的特殊情况提供选择最佳税收优惠方案的建议。
