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在我們2022年6月的通訊中,我們將討論2022年上半年中國稅務的一些重要更新。

3.   更多的稅收優惠但對高新科技企業的監管愈發愈來愈嚴謹

中國研發活動稅收優惠政策頗具吸引力,但納稅人應評估其整體納稅狀況才決定是否爭取相關優惠

中國政府一直鼓勵企業在內地開展研發活動,以提高國家的技術水平。同時,政府也願意為他們提供稅收減免,減輕其在疫情期間的負擔。

簡單來說,研發企業除享受15%較低的企業所得稅稅率外,還可享受以下稅收優惠: -

  1. 製造業企業:2021年1月1日起,製造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%; 
  2. 非製造業企業:製造業以外企業適用75%加計扣除比例的政策執行期限延長至2023 年12月31日;和
  3. 小型高新技術企業:研發費用加計扣除比例從75%提高到 100%。

然而,2022年高新科技企業被取消資格的情況屢見不鮮。2022年上半年,共有396家企業被取消資格,而2021年全年只有148家企業被取消資格。對此我們瞭解到,在不符合條件的企業中,約有2/3的企業沒有發明任何專利,因此,是否擁有發明專利成為高新科技企業稽查的關注重點,因這是企業有否按照申報進行研發活動的重要指標。 

儘管如此,我們預計中國當局將繼續對高新科技企業狀況進行密切監測和調查,因此納稅人不應忽略在獲得高新科技企業資格後維持符合相關條件的重要性。

注意事項

近年來,中國研發活動稅收優惠政策頗具吸引力。與此同時,根據我們的經驗,納稅人追求高新科技企業地位並申請研發費用加計扣除並不困難。相對來說,在香港,稅務局較難批准給予200% / 300%加計扣除予研發活動支出。

話雖如此,從轉讓定價的角度來看,從事研發活動的企業一般應獲得更高的利潤率。由於中國在大部份情況下是一個高稅收管轄區,跨國公司明確地披露其中國公司一直在中國開展研發活動,並提供相關細節以申請研發費用加計扣除未必得到最大的好處。 在這情況下,更多的利潤需要潑給中國公司。

因此,企業應評估每種稅收優惠的利弊,以確定其在中國以致全球的整體稅收狀況。

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