香港稅務局於2020年6月發表了《釋義及執行指引第42號》(修訂本)，以解釋《香港會計財務報告準則第9號》有關預期信用損失的稅務扣除。
在預期信用損失所採用的三階段法中，對預期信用損失進行的稅務扣除並不受稅務條例第16第(1)(d)條規定的壞帳扣除規則約束。當金融工具已發生信用減值（即第3階段）時，預期信用損失才可以被視為可作稅務抵扣。對於尚未出現信用減值的金融工具（即第1階段和第2階段），預期信用損失將不可作稅務抵扣。金融工具的預期信用損失的稅務處理概述如下：
預期信用損失階段 | 預期信用損失的 | 預期信用損失 | 相關的稅務條例 |
|---|---|---|---|
階段1和2 | 不可作稅務抵扣 | 不會被徵稅 | 稅務條例第18K(2)條 |
階段3 | 可作稅務抵扣 | 會被徵稅 | 稅務條例第18K(3)條 |
值得留意的事項
對於使用簡易方法的情況，扣除準則類似於第16(1)(d)條的規定，該條例要求納稅人證明相關債務已經變成壞帳，而納稅人已採取合理的行動追討相關債務。我們建議納稅人與審計師和稅務師溝通，以了解相關條例對公司的影響。
