歡迎來到香港稅務居民系列之第四部分。在這個部分，我將會談談申請香港稅務居民證明書的實用指南。

香港稅務居民的定義是指公司的中央管理和控制在香港實施。如此一來，只有在香港成立經濟實質，如聘請註港董事及員工，以及在香港設立辦公地點，才能得到《避免雙重征稅協定》的好處。如果您現在在香港沒有經濟實質，則需先進行稅務籌劃，然後再申請稅務居民證明書。

讓我們以一個案例說明稅務籌劃的基本思路。在這個例子中，公司總部是台灣的上市公司。他在香港有一家子公司，這香港子公司全資持有兩家中國內地的子公司。你可以用5秒的時間猜測他們獲取香港稅務居民證明書的目的嗎?

很明顯，這麼做的原因是為了節省內地的股息預扣稅。對香港稅務居民來說，內地預扣稅稅率可由10%減至5%。讓我們先來看看這家香港公司在未做稅務籌劃之前的情形。

這家香港公司主要從事代理服務。該公司兩名董事分別長駐在台灣及中國內地，並且很少來香港。這家香港公司聘請了16名員工，但沒有一個員工在香港履行工作職責。此公司在香港只有一個註冊辦事處地址。而這個地址是由一家獨立的公司秘書服務公司所提供。

有趣的是，儘管這間公司的服務酬金並非來源於香港，但此公司依然繳納香港利得稅。如果您了解香港稅務居民身份的概念，就會明白這間公司不太可能得到香港稅務居民身份證明。因為其大部份業務均在香港以外進行。在香港納稅也無濟於事。

那麼，您會建議這家公司如何做呢？

董事是管理一家公司重要的元素。因此，保持一個長駐在香港的董事是非常重要的。將現有董事調任到香港肯定是最好的方法，但在實際操作中可能不太可行。

另一個選擇就是在香港招聘一個新的董事，但這是不夠的，因為該公司仍有更多在香港以外的董事。如此一來，提供充足的書面證據以證明該香港董事比海外董事擔當更重要的角色是必須的。

另一方面，公司需要聘用在香港工作的員工，但在香港招聘16名員工失去了商業意義。比較明智的做法是在香港招聘幾名員工，並證明香港員工比在台灣及內地的員工承擔更重要的管理職責。一個專業的稅務咨詢師可以在這方面為您提供服務。

香港的實際辦公地點幾乎是成功申請的必要條件。我們可以合理地推斷，為了在香港進行管理及控制，一個實際辦公場所是必不可少的。單純一個註冊辦公處是不足夠的。

最後，最重要的是讓香港董事和員工在香港公司部份職能擔當的重要的崗位。香港一直是國際金融中心和貿易中心，因此擁有大量的金融，會計和物流專業人才。這些可能是跨國企業讓香港人擔當的角色。

我們已經完成了香港稅務居民系列的四部曲，希望它能幫助您了解香港稅收居民的概念，並在您進入亞洲和中國市場時節省不少稅負。