離岸嫉入豁免制度

歡迎觀看我們這個有關離岸收入豁免制度（FSIE）的影片。FSIE是香港2022年最重要的稅務改革，因為它將從2023年1月1日起對香港著名的地域來源稅收原則產生重大影響。簡而言之，香港實體就某些收入的離岸申索將被施加額外條件。我們將在本視頻介紹FSIE的重要元素。

首先…FSIE制度下受影響的收入類型…以下是會被施加額外規則的四種收入類型，即利息收入、股息收入、售賣股權收益以及知識產權收入。 [6]FSIE 制度並不涵蓋其他收入，如貿易利潤和服務收入。

FSIE的基本規則是，它只針對跨國企業集團（MNE）的香港組成實體在香港收到被動收入的情況。「在香港收到」的定義很重要，卻有待稅務局進一步澄清。稅務局也承諾若有關收入因FSIE需同時繳納香港利得稅和其他稅收管轄區類似性質的稅款，無論對方是否DTA合作夥伴，納稅人均可享受稅收抵免 (Tax Credit)。

要成功作出離岸申索，納稅人仍須滿足每種收入的來源規則。由 2023 年起，他們必須進一步滿足 FSIE 制度下的不同要求，才能在該制度下豁免香港利得稅。

首先...經濟實質法則，這適用於利息收入、股息收入和股權買賣收益。納稅人必須滿足“充分性測試”才能成功進行離岸索賠。該測試要求納稅人就相關活動在香港僱用足夠數量的合資格僱員及產生足夠的營運開支。若香港公司在香港沒有員工和董事，相信很難符合經濟實質法則。

第二…參股豁免。就股息收入和股權買賣收益，即使納稅人不符合經濟實質法則，如果他們符合持股免稅安排的所有要求，他們仍然有資格在香港進行離岸免稅申索。例如，收入接受方必須持有被投資公司至少百分之五的股份或股權，而被投資公司取得的收入中被動收入佔比不超過百分之五十。 您可以參考螢幕中的投影片以了解更詳細的要求。

第三…聯結度規則，這僅適用於專利和其他類似性質的知識產權收入。納稅人必須使用螢幕中的聯結度計算公式來計算可申請外免稅的知識產權收入。為了確立為合資格的研發支出，該研發活動必須滿足地點要求。

本介紹視頻到此結束。由於離岸索賠是跨國集團稅收籌劃中重要的一環，擬議的 FSIE 制度將對跨國集團產生重大影響。因此，在 FSIE 制度落實之前，進行健康檢查以找出稅務影響和解決方案非常重要。我們的稅務顧問隨時準備與您會面，為您的企業提供量身定制的建議。