在2022年7月的時事通訊中,我們將繼續討論2022上半年中國稅收的一些重要更新事項。

3.  中國內地在2021和2022年加大對研發企業的稅收減免力度

研發開支加計扣除現延伸至製造業和中小型科技企業

研發開支加計扣除現已涵蓋以下研發費用:

  • 研發活動中實際產生的研發費用;及
  • 研發活動產生的無形資產攤銷。

以下是適用於中國各行業的研發開支加計扣除比率:-

企業類型

覆蓋期間

加計扣除比率

所有企業(製造業和其他業務除外*

2018年1月1日-2023年12月31日

175%

製造型企業#

2021年1月1日開始

200%

科技型中小企業^

2022年1月1日開始

200%

* 其他業務包括住宿和餐飲、零售和分銷、不動產、租賃和商務中心以及娛樂業務

# 需超過50%的收入來自製造業務,才可獲得製造企業資格

^ 中小型科技企業定義請參考以下鏈接

參考資料:http://www.gov.cn/fuwu/2020-06/08/content_5518012.htm

注意事項

我們可以看到,中國大陸當局為促進中國企業的技術發展付出了巨大的努力。 稅收優惠現在不僅限於對高新技術企業 15% 的企業優惠所得稅稅率。 隨著上述研發開支加計扣除政策的推出,在中國開展研發活動的企業現在除了享受其他政府補貼外,還可享受巨大的稅收優惠。

對單純在中國大陸從事研發活動的跨國企業,預計不會在中國大陸取得任何收入的情況下,可以選擇設立外商獨資企業(WFOE)或代表處(RO)。 除了一般考慮因素外,稅收減免將會是成立WFOE 或者 RO 的另一個重要考慮因素,因為減免政策通常僅適用於中國稅務居民。 在這種情況下,RO 不太可能享有這些好處。

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